中国进出口银行


中国进出口银行出口卖方信贷贷款展期、不良贷款会计核算暂行办法
中国进出口银行


第一章 总则
一、根据中国人民银行《贷款通则》、财政部《金融保险企业会计制度》、《中国进出口银行会计制度》和有关财务规定，制定本办法。
二、本办法适用于出口卖方信贷，币种包括人民币和外币。
三、不良贷款的核算包括逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款的核算、冲销和转回等。

第二章 科目设置
为满足会计核算要求，经中国人民银行批准，已设置以下会计科目：
1.“144呆滞贷款”资产类科目，核算逾期满一年仍未归还的贷款。本科目按债务人、借款合同设分户账。
2.“145呆账贷款”资产类科目，核算按照财政部有关规定列为呆账的贷款。本科目按债务人、借款合同设分户账。
3.“146逾期贷款”资产类科目，核算借款合同到期(含展期后到期)贷款人不能归还的贷款。本科目按债务人、借款合同设分户账。
4.“141应收利息”资产类科目，核算本行发放贷款当期应收取而未收到的利息。本科目按借款人进行明细管理。
5.“171贷款呆账准备”，核算本行按财政部有关规定提取的贷款呆账准备金。本科目为资产类科目的减项，余额在贷方。
6.“172坏账准备”，核算本行按有关规定提取的坏账准备金。本科目为资产类科目的减项，余额在贷方。
7.“0101表外应收未收贷款利息”，核算按规定应纳入表外科目反映的应收未收贷款利息，包括在“应收利息”科目挂账满1年仍不能收回的贷款利息及呆滞贷款、呆账贷款应收未收利息。本科目根据管理需要，下设二级科目，并按借款人进行明细核算。发生应收未收利息时记收入，? 栈厥奔歉冻觥?
第三章 贷款展期
凡本行借款人在贷款到期前申请贷款展期，经本行审查同意延长还款期限，并签订展期协议的，信贷部门于贷款到期日前将展期协议副本送交财会部门，财会部门据以办理有关展期手续，并根据展期协议规定的利率、到期日对原借款账户进行相应的调整。

第四章 逾期贷款
一、借款人到期无正当理由未偿还贷款的，财会部门在贷款到期日的次日自动办理转入逾期贷款手续。会计分录：
借：146逾期贷款——某贷款户
贷：有关贷款科目——某贷款户
二、根据中国人民银行的有关规定，对于逾期贷款，财会部在每季度结息日按日利率0.4‰计提应收利息，并作如下会计分录：
借：141应收利息——某贷款户
贷：501利息收入——有关子目
收到利息时，会计分录：
借：112存放国内同业款项
或114存放国外同业款项
贷：141应收利息——某贷款户
三、借款人偿还逾期贷款时，会计分录：
借：112存放国内同业款项
或114存放国外同业款项
贷：146逾期贷款——某贷款户
四、根据用款期限、还款日期计算清户利息，并通知企业。款项收到，会计分录同上。
五、经信贷部门审查，发现贷款被挪用的，财会部门凭通知单在每季度结息日按日利率0.6‰计提应收利息，会计分录同上。

第五章 呆滞贷款
一、财会部门在贷款逾期满1年的次日自动办理转入呆滞贷款手续。会计分录：
借：144呆滞贷款——某贷款户
贷：146逾期贷款——某贷款户
同时，将该笔贷款涉及的表内应收利息转出。会计分录：
借：501利息收入——有关子目
贷：141应收利息——某贷款户
同时，收：0101表外应收未收贷款利息
二、对于已转入呆滞贷款的应收贷款利息，不再计入当期损益，计入“0101表外应收未收贷款利息”科目表外管理。记：
收：0101表外应收未收贷款利息
三、呆滞贷款本息全部或部分收回时，按照偿还贷款利息的金额记入“0101表外应收未收贷款利息”的付方。同时，
借：112存放国内同业款项
或114存放国外同业款项
贷：144呆滞贷款——某贷款户
501利息收入——有关子目

第六章 呆账贷款
一、根据财政部有关规定，并按程序报批转入呆账的贷款，财会部凭有关通知进行账务处理。会计分录：
借：145呆账贷款——某贷款户
贷：有关贷款科目——某贷款户
二、对于转入呆账贷款的应收贷款利息，同呆滞贷款利息管理办法核算。
三、呆账贷款本息全部或部分收回时，会计分录：
借：112存放国内同业款项
或114存放国外同业款项
贷：145呆账贷款——某贷款户
501利息收入——有关子目
同时，按照偿还贷款利息的金额记入“0101表外应收未收贷款利息”的付方。

第七章 呆账准备金的提取及呆账的核销
一、根据财政部有关规定，银行按各币种贷款余额当年年末数与上年年末数的差额的1%提取原币种呆账准备金。会计分录：
借：532业务费用支出——29提取呆账准备金
贷：171贷款呆账准备
二、经批准呆账可以核销时，财会部门凭行信贷资产管理委员会审批的核销通知从该币种呆账准备金中进行核销，会计分录：
借：171贷款呆账准备
贷：145呆账贷款——某贷款户
已在呆账准备金中核销的贷款另立备查簿，逐笔登记管理，并由有关部门继续催收。收回已确认核销的呆账，增加呆账准备金，并在年末按照规定比例对呆账准备金的账面余额进行调整。

第八章 坏账准备金的提取及坏账的核销
一、为便于及时清理应收利息的坏账损失，正确计算损益，根据财政部有关规定，我行按年末表内各币种应收利息余额的3‰差额提取原币种坏账准备。会计分录：
借：532业务费用支出——30提取坏账准备金
贷：172坏账准备
二、经批准坏账可以核销时，财会部门凭行信贷资产管理委员会或有关部门审批的核销通知冲减该币种提取的坏账准备，会计分录：
借：172坏账准备
贷：141应收利息
如所提取的坏账准备不足以核销坏账损失，将超过部分直接计入当期成本；收回已确认核销的坏账损失，增加坏账准备，并在年末按照规定比例对坏账准备的账面余额进行调整。
已挂账满1年的应收利息转入“0101表外应收未收贷款利息”表外科目管理，并按借款人进行明细管理。
已在坏账准备金中核销的应收利息，另立备查簿，逐笔登记管理，并由有关部门继续催收。

第九章 附则
一、关于呆、坏账核销需报请国家有关部门审批的，按国家有关部门的规定执行。
二、本办法自公布之日起施行。本办法由中国进出口银行财会部负责解释、修改、补充。



1998年7月30日
广东省佛山市人民政府


佛山市人民政府关于修改《佛山市道路桥梁车辆通行费年（次）票征收管理暂行办法》的决定

佛府〔2009〕77号


各区人民政府，市政府各部门、直属各机构:

鉴于国家实施成品油税费改革和《广东省公路条例》的修订施行，市政府决定对《佛山市道路桥梁车辆通行费年（次）票征收管理暂行办法》作部分修改。现将修改后的《佛山市道路桥梁车辆通行费年（次）票征收管理暂行办法》公布，自2009年7月1日起施行。









二○○九年六月二十三日

佛山市道路桥梁车辆

通行费年（次）票征收管理暂行办法

　

（根据2009年6月23日《关于修改〈佛山市道路桥梁车辆通行费年（次）票征收管理暂行办法〉的决定》（佛府〔2009〕77号）修正）



第一章 总 则

第一条　为进一步改善和优化投资环境，加快我市交通建设步伐，提高道路通行效率，规范道路桥梁车辆通行费征收管理行为，保障道路桥梁建设投资的偿还，建立新的交通基础建设投融资体制，根据《收费公路管理条例》、《广东省公路条例》的有关规定，并经省人民政府同意，按照统一管理、统筹还贷的原则，在本市继续试行道路桥梁车辆通行费年票制，特制定本征收管理办法。

第二条　道路桥梁车辆通行费（以下简称车辆通行费）年票制，是指本市进行路桥收费改革，将原有经营性和非经营性的收费站纳入政府统一管理、统筹还贷范围。改变原来收费方式，对在本市登记上牌的机动车辆，每年度一次性征收路桥车辆通行年票费；对外地进入本市的机动车辆，按次征收路桥车辆通行次票费的收费行为。

在佛山市辖区内登记上牌的机动车辆（以下简称本市籍车辆）以及长期（指连续滞留时间在3个月以上，下同）在佛山市辖区内道路上行驶的非本市籍车牌的外地车辆（以下简称外市籍车辆）应当按规定缴纳年票费；其他临时出入佛山市辖区内道路行驶的外市籍车辆缴交次票费。

第三条 佛山市政府车辆通行费年（次）票征收管理工作领导小组负责协调、监督本办法的贯彻实施。佛山市交通局是全市车辆通行费年（次）票征收管理的行政主管部门。征收车辆通行费年（次）票的具体工作，由佛山市路桥建设有限公司统一管理并组织实施。

市公安、物价、发改、财政、税务、审计、城市管理行政执法等有关部门依照各自的职能协同实施本办法。



第二章 征收机构及相关部门职能

第四条　车辆通行年票费由市路桥建设有限公司组织征收，可委托市公路局和市交通局地方公路总站代征。具体分工：（一）汽车、正三轮机动车的年票费由市公路局及各区公路局的年票征收点代征。（二）两轮及侧三轮摩托车的年票费由市交通局地方公路总站及各区公路（交管）站（所）的年票征收点代征。

车辆通行次票费由市路桥建设有限公司在经省政府批准设立的收费站征收和次票代收点代收。

第三章 年（次）票费缴纳办法

第五条　车辆通行年（次）票费收费标准按省政府价格主管部门批准的标准执行。具体征收实施细则由市交通局根据本办法制定公布施行。

第六条　本市籍车辆应在每年年票费统缴期内一次性缴纳车辆通行年票费。专业运输单位营运车辆可选择上下半年两期缴纳的办法，并应在统缴期及当年的6月份办理。

第七条　公安机关交通管理部门在办理车辆年审、过户、迁出、报废、外地车转入等手续时，应当核实机动车辆通行年票费的缴纳情况，发现未缴纳车辆通行年票费的，要告知其及时补缴。

第八条　在本市入籍的新购车辆和外市籍车辆转入本市，车辆所有人要从本市籍机动车行驶证登记之日起缴纳当年剩余期限的车辆通行年票费。

已缴纳车辆通行年票费的车辆改装、换牌、转出、报废、被盗遗失的，应自改装、换牌、转出、报废、被盗遗失之日起30日内持有关凭证到原征收点办理变更或退款手续。

第九条 长期在本市辖区内行驶的外市籍车辆（属于佛山年票互认范围内的车辆除外，下同），应当在年票费统缴期一次性缴纳车辆通行年票费；经常出入我市辖区的外市籍车辆，可以选择按次缴交次票费或一次性缴纳车辆通行年票费。

第十条 下列机动车辆通过收费站时免征车辆通行费：

（一）悬挂军队、武装警察等专用号牌的车辆；

（二）公安机关在辖区内收费公路上处理交通事故，执行正常巡逻任务和处置突发事件的装有警灯并悬挂红色反光“警”字专用号牌的车辆；

（三）装有警灯、警报器的红色专用消防车；

（四）进行跨区作业的联合收割机、运输联合收割机（包括插秧机）的车辆。

（五）国务院交通主管部门或经省人民政府批准执行抢险救灾任务的车辆或其他免费通行车辆（省、市治理公路“三乱”督察队专用车）。

要求免征路桥通行年票费的本市籍车辆，应符合上述有关规定，并向市路桥建设有限公司提出申请，由市路桥建设有限公司核实后发证，凭证免费通行。市路桥建设有限公司要在发证后1个月内向市交通局报备。

第十一条 市路桥建设有限公司辖下的收费站（点）和委托的各征收机构对已缴纳车辆通行费的车辆，应当开具与车牌号码、类别相一致的年（次）票缴讫凭证给车主，车主应随车携带缴讫凭证，以备查验。

车辆通行年票费缴讫凭证及其他有关凭证如有遗失，车主应登报声明挂失，然后持《机动车行驶证》、原年票缴费发票和登报证明到原缴费的征收点提出书面申请，经审批后，给予补票。次票遗失不补。



第四章 收费监督

第十二条　车辆通行费专项用于偿还全市已纳入统筹还贷的收费道路及桥梁建设项目的贷款和投资。

车辆通行费属于经省人民政府批准征收的行政事业性规费，应当全额缴入财政专户，实行收支两条线管理。征收机构征收车辆通行费要使用财政部门印制、核发的专用票据，任何人不得转借、冒用和伪造。

第十三条　征收车辆通行年（次）票费的征收站（点）应悬挂《广东省行政事业性收费许可证》，并向社会公开收费站（点）名称和审批机关、主管部门、收费用途、收费项目及标准、收费年限、收费员工证号及投诉电话，接受社会各界监督。

第十四条　市交通、物价、发改、财政、审计局等行政管理部门应当依照各自职责，监督市路桥建设有限公司的年（次）票征收、管理费用开支、向原收费项目业主返还原投资收益等情况。市路桥建设有限公司应定期向社会公布年次票费收支以及偿还原项目收入额的情况。对于已还清投资贷款的非经营性路桥收费项目及经营期届满的经营性路桥收费项目，应当停止向该项目业主返还撤站还贷资金。



第五章 通行费征收保障和稽查

第十五条　各职能部门必须履行职责，确保本条各项规定的实施。佛山市车辆通行费年（次）票征收管理工作领导小组负责监督检查实施情况。

（一）市、区交通局交通执法部门负责在辖区内对机动车辆缴纳车辆通行年（次）票费情况进行稽查，被稽查的机动车辆驾驶员应予以配合，接受检查。

（二）市公安机关交通管理部门应建立进驻或长期在我市行驶的外市籍车辆的核实登记制度，向市路桥建设有限公司告知核实登记的车辆资料。

（三）市公安交警、巡警、城市管理行政执法人员在路面执法时，发现未缴纳年票的车辆应当通知交通执法部门前来处理。

（四）市各部门，各区、镇政府有责任检查、督促所属各单位、企业使用或雇请的本市籍、外市籍车辆按时缴交车辆通行年票费。

（五）各收费站所在地派出所要切实维护辖区内收费站的治安秩序，依法处理冲卡逃费和暴力抗法、殴打收费站征费或执法人员、使用假牌证、扰乱收费秩序的违法行为。

（六）各区交通局和各区路桥建设有限公司要加强营运车辆信息互通工作,建立信息互通平台，使征费机构随时掌握营运车辆变动信息，保障征费工作做到应征不漏。

第十六条　市、区交通局交通执法人员应当重点在交通稽查站、收费站（点）出入口、运输站（场）、停车场、客货集散地、大型建筑工地以及住宅小区内稽查机动车辆的车辆通行费缴纳情况。

市、区交通局交通执法人员执行公务时，必须着装整齐，佩带统一的行政执法标志，出示《交通行政执法证》，规范执法，文明执法。

第十七条　对没有缴纳年（次）票费企图强行通过收费站的车辆，收费站交通执法人员应当及时处理；不能及时处理或者影响交通畅通的，可将车辆拖离缴费通道接受处理，处理完毕后方可驶离。

对在运输站场、停车场、客货集散地、大型建筑工地以及住宅小区内经取证查获没有缴纳年票费的机动车辆，市、区交通局交通执法人员应当及时查处。



第六章 法律责任

第十八条 本市籍车辆不按规定缴纳车辆通行年票费的，除滞留车辆和责令其补缴外，并从应缴日起按日加收应缴费额2‰的滞纳金。对拒不按规定缴纳车辆通行年票费的，市路桥建设有限公司可通过法律渠道追讨。

第十九条 长期在我市辖区道路上行驶的外市籍车辆，经取证被查获没有缴纳车辆通行年票费的，从证据记录之日起计征年票费及加收应缴费额2‰的滞纳金。

第二十条 转借、冒用、使用伪造车辆通行费年票费以及次票费凭据的，应移交公安机关，视其情节依照《中华人民共和国治安管理处罚法》给予处罚；构成犯罪的，由公安机关移交司法机关依法追究刑事责任。

第二十一条 对故意堵塞收费道口，扰乱收费站秩序、强行通过收费站（点），殴打收费站管理人员以及外市籍车冒用本市籍车辆号牌冲卡逃费的，应当按《收费公路管理条例》第三十三条规定，及时报告公安机关，由公安机关依法予以处理。

强行冲卡、损坏收费设施或者造成人身损害的，还应当按照《中华人民共和国公路法》等有关法律法规承担民事赔偿责任。

第二十二条 未缴交车辆通行费的车辆，车辆所有人或使用人在3个月内仍未补缴车辆通行费的，市、区交通局交通执法部门可对滞留的车辆申请法院依法拍卖，拍卖所得冲抵车辆通行费、滞纳金等相关费用，余款归还当事人。

第二十三条　各收费站交通执法人员截获假冒军队、武警部队、公安机关标志的警车以及冒用抢险救灾名义而冲卡逃费的车辆，可交由警备部队或公安机关处理。

第二十四条　市路桥建设有限公司和车辆通行费征收、管理的有关部门的工作人员在征收、管理过程中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。



第七章 附 则

第二十五条　本办法自2006年3月1日起施行。